【论企业财务报告体系的完善与发展】台立新.pdf

如何完善与发展企业财务报告体系是目前我国会计改革面临的难题之一。本文试图在丰富我国财务报告体系的基本理论及结合中国实际与国际会计惯例相协调两方面作些有益的尝试.文中首先分析了会计理论的逻辑起点一财务报告自标,进而认为完善与发展我国企业财务报告体系不是简单的选择哪一种财务报告目标的问题.其次,提出了影响财务报告体系的三要素一信息使用者、财务报告编制者、社会经济环境一并一一分析,以此为切入点,作为解决问题的理论基础,从而丰富了以往只从信息需求角度研究财务报告目标的理论,并结合中国现实情况,以期对建立具有中国特色的财务报告理论有所神益。

前言企业财务报告体系是会计系统的最终输出,是企业财务信息源中最主要、最重要的来源。目前,我国已基本完成了由计划经济体制会计模式向市场经济体制会计模式的转变,但如何更好地适应社会主义的发展,适应建立现代企业制度的要求,并与国际会计惯例相协调,是会计准则体系进一步完善和发展所需解决的问题.在现代市场经济条件下,企业的信息披露问题,长期以来一直是会计理论界和实务界关心的核心问题。在国际会计学界,这一研究已取得一系列重要成果。近年来,我国会计学界也有一些研究成果,但介绍性文章多于研究性文章,且普遍存在两个缺陷:第一,重视从信息需求角度研究,忽视从信息供给角度研究:第二,重视西方

此时,管理当局的直接和主要职责是一种受托财产和财务的责任。也就是,只拥有财产使用权而不拥有所有权的财产代理人的责任。企业的经理(至少是公司的经理)实际上是其他人的财务代理人。他们具有高层的决策自由并且赢得委托人的信任。正因为委托人赋予他们高度的信任和决策权,所以他们不仅应当对委托人交由他们保管的财产负责,而且有责任关心不直接参与经营管理的委托人的利益。即:作为企业的经营者,除了诚实地保管在他们控制之下的财产外,还有责任从事经营管理,并且向有关人士报告经营状况。