【论会计的分配职能】李志刚.pdf

会计信息既为一定的决策服务,又具有一定的经济后果,也就是说,会计既具有反映职能,同时又具有分配职能.收益计量有不同的会计方法可供选择,从而导致不同的计量结果。这种通过对会计方法的选择而对收益计量的影响,从而对分配所产生的影响就是会计的分配职能。分配职能是会计信息系统与统计信息系统的本质区别之所在.会计分配职能经历了萌芽、初步形成阶段以后,随着产业革命,企业组织形式的复杂化及企业所得税的征收,才最终形成.会计方法、程序的选择构成会计分配的方法,主要包括:固定资产折旧方法的选择、存货计价方法的选择、费用分配方法的选择、长期股权投资会计处理方法的选择、会计计量模式的选择

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《经济利益关系的协调和会计准则的制定》、《试论会计管制与政府行为》、《从会计准则的性质看会计准则的制定》等文中都从不同的角度间接地论述了会计的分配职能.在国外,会计分配职能并没有被作为一个专门问题来加以研究,在财务会计概念结构中,会计分配职能也没有自已独立的位置。但在大量的会计论著中又不难发现会计分配思想的存在。美国有的会计学家就把会计理论或会计准则看作是不同利益集团争取经济利益的理由说明书,而把制定会计准则的过程就当作一个经济利益的协调过程。在美国,运用会计变革即通过制定新的财务会计准则代替旧的准则去调整各个集团之间经济利益分配关系的事例大量存在。