【论企业资本保值增值的会计计量】梁化军.pdf

企业资本保值增值是我国现代企业经营应努力实现的目标,其状况和程度如何,只有通过计量并选用恰当的会计计量模式才本文认为,从现代企业经营的角度看,企业资本保值增值是现代企业经营的一种目标要求,影响到会计上,则是涉及会计经管责任、企业收益计量、企业资产计价等问题的系统理论。为此,本文从界定企业资本保值增值的概念和内涵入手,分析了企业资本保值增值的理论基础和现实依据,为进行企业资本保值增值的计量做了准备。在此基础上,本文对企业资本保值增值可选用的会计计量模式,从反映受托经管责任的角度进行了分析和评价,并指出如何进行理论和现实的选择,从而在一定程度上完善了企业资本保值增值问

前言企业是一个以营利为目的的经济组织。资本作为企业从事经营活动所依赖的主导要素,只有努力做到保值进而增值,才能实现企业的经营目的。从世界范围看,企业资本保值增值的思想最早起源于西方的收益计量理论,但当时仅仅是以资本保全(Capital Maintenance)概念作为收益计量的组成内容而提出的,[1]即仅仅要求投资人投入企业的资本价值得以保值,以正确计量企业收益。后来,随着西方经济理论界对资本和收益理论的进一步研究,形成了财务资本保全和实物资本保全两种观念,同时考虑物价变动的影响,致使会计计量模式也分为财务资本保全观下的历史成本会计模式、一般购买力会计模式和实物资本保全观下的

变化。然而,资本作为价值的抽象,只有落实到具体的存在物才能便于企业经营者操作,只有经过会计的确认和计量才能得到合理的反映,于是“资产”便承担了这个责任,在这种情况下,可以说资产是资本运营的具体化,是资本的转化形态或运营形态.“资产与实物形态有关,表现为财富的存在和运用方式,资本与企业资产概念在会计学中常被定义为“企业拥有或控制的经济资源”,[5]其主要特点在于“能够为企业带来未来的经济利益”。 6]但我们都能看到,企业多数资产在为企业带来经济利益的同时,其本身却处于不断地消耗和重置过程中。比如:各种流动资产用于购置原材料或直接用于成本费用支付.