【论注册会计师审计风险】梁天.pdf

本文主要研究注册会计师审计风险理论及其应用问题.在注册会计师审计风险理论方面:首先从风险的概念出发,运点全面分析研究了注册会计师审计风险的构成要素一固有风险、控制风险和检查风险,并在此基础上,构建了注册会计师审计风险模型.在注册会计师审计风险理论应用方面,提出按如下思路应用注册会计师审计风险模型:首先,确定注册会计师审计风险期望永平:其次,评价估计固有风险和控制风险.第三,根据注册会计师审计风险模型,确定检查风险可接受水平,并据以安排实质性测试。目的是将注册会计师审计风险控制在一个满意的水平(期望水平)上,这样,既保证了审计质量,又尽可能地提高了审计效率。

前言册会计师审计风险)是注册会计师审计中的一个重要内容.提供高质量的审计意见,提高经济信息的可信度,是市场经济对注册会计师审计的客观要求。这决定了注册会计师职业是个高风险职业,会计师事务所和注册会计师时刻面临着被诉讼的风险,而审计风险是导致会计师事务所和注册会计师被诉的主要原因之一.研究审计风险理论,可以使审计风险被控制在一个满意的水平上。这样,不仅可以保证审计质量,维护会计师事务所和注册会计师的合法权益,还可以激励会计师事务所和注册会计师在保证审计质量的前提下,尽可能地提高审计效率.在西方发达国家,对审计风险的研究已达到了较高的水平。

存在的错报未能发现”,从理论上讲,注册会计师的审计意见与事实相偏离,存在着两种情况:第一种情况是注册会计师对实际正确的会计报表发表保留意见.第二种情况是会计报表事实上存在错报,而注册会计师未能发现,并对会计报表发表无保留意见.在第一种情况下,注册会计师会重新考虑扩展审计程序以重新评价会计报表的适当性,这通常会使注册会计师纠正原来的错误.即使是注册会计师在扩展程序后仍将不存在错误的地方判为错误,被审计客户也绝对不会接受,因而审计报告也就不会发布,这样,风险也就不会变成现实。