【试论增值税会计】刘笑岩.pdf

本文以《增值税法规》为指导,以会计学原理为基础,对增值税会计的理论结构和会计实务进行了探讨.本文充分分析了增值税会计产生的必然性,它的历史演变过程以及它的理论意义和实践意义。阐述了增值税会计的理论框架、基本要素、核算体系、构建模式.研究了进货和接受应税劳务、销售(视同销售)和提供应税劳务、进项税额转出、出口退税、小规模纳税人增值税等各项实务的会计处理。探讨了增值税会计有关理论增值额与应用增值额、收付实现制与权责发生制、生产型、收入型与消费型增值税以及购进扣税法与实耗扣税法中存在的问题及其解决问题的思路。这对于我国增值税会计的建设和发展具有一定的意义。

增值税会计是以研究增值税为核心内容的会计学分支。所谓增值税会计无非就是对增值税的一种会计处理,它主要依据增值税法规的有关规定核算应缴纳增值税税本世纪五十年代法国首先实行了现代消费型的增值税,标志着增值税会计的产生。增值税以其税基宽和税不重征的突出特点,立即引起世界各国的极大关注并普遍随着改革开放,税制结构的不断完善,1984年,我国正式从法律上确定了增值税这个新税种。从而,税务会计在我国独立成科已成为必然,作为我国第一大税的增值税,它在税法中的地位变得日趋重要。

战以后,德国的威尔海姆冯西门子博士提出以“精巧的销售税”回代替多阶段征税的营业税,而美国耶鲁人学的托马斯S.亚当斯教授把西门子博士的设想叫做“经过改造的企业所得税”,这是增值税思想的最早萌芽。到了1921年亚当斯提出了以“营业毛利税”代替公司所得税的思想,这实际是一种扣税法。同年,西门子在《改进的流转税》论文中,第一次正式提出增值税的概念,并在论文中详细论述了这一税种的基本理论内涵。然而在当时的历史条件下,增值税的思想观点既没有引起会计理论界的注意与承认,也没有引起国家财政部门的重视。