【衍生金融工具会计管理研究】徐经长.pdf

日中国人民大学博士学位论文摘要衍生金融工具会计管理研究 1997年4月18 徐经长题目

内容摘要本世纪七、八十年代,当世界经济在经历布雷顿森林体系瓦解、金融自由化、石油危机和国际债务危机等的冲击时,金融市场中的汇率、利率等价格因素进入了长时期、大幅度的波动之中,这就产生了投资者难以收回本金、生产者无法固定价格、贸易商不能确知收益等诸多问题。可以说,在这一时期,经济社会中的每一个成员都面临着前所未有的价格变动的风险,而传统的保险服务和证券组合投资问题和解决问题的手段同时产生。本世纪70年代以来,正是在金融风险急剧增加的大背景下,国际金融市场上呈现出强劲的革新动力,金融创新层出不穷,并在短短几十年内很快席卷全球。

确认具体化为金融资产和金融负债的确认。金融资产是指在衍生金融工具交易中形成的:向另一个企业收取金融商品的合同性权利.在潜在有利的条件下,与另一个企业交换金融商品的合同性权利。金融负债是指在衍生金融工具交易中形成的:向另一个企业交付金融商品的合同性义务.在潜在不利的条件下,与另一个企业交换金融商品的合同性义务。有了金融资产和金融负债这样两个会计学的概念,衍生金融工具便可以予以确认并进而由表外“移植”到表内了。在本章的后两节,笔者借鉴IASC在ED48中所提出的观点,具体论述了金融资产和金融负债初始确认和终止确认的标准及再确认的有关问题。