【中国个人所得税的改革与实践】闵悦.pdf

所在、单位财政金融系(本校填系、所):财政专业:财政发展战略研究方向:指导教师或推荐袁振宇人姓名职称教授(在职人员填后者):94年9月至97年7月学习期限:所得税改革论文主题词

第一章个人所得税概述 1什么是所得个人所得税是以个人的所得作为课税对象的一个税种。因此,探讨个人所得税问题,首先需要搞清什么是所得,在对“所得”概念的理解上可以众说纷坛。在现代社会,人们把各种收入形式都作为所得,如货市所得、实物所得、劳务所享、资本所得、财产所得、工资所得、福利所得、交易所得、隐含行得、连续性听得、偶然所得等等。然些所得显然是不同的,也不是按照统一的标准确定的。较早从事所得的研究,并在合理确定所厚概念上贡献较大的是德国经济学家夏恩兹(G.VonSchanz)和两位美国经济学家海格(R.Haig)和西蒙斯(H.Simons)。

很可能没有足够的支付手段来交纳税款。因此,在制定税法时,既要遵循“H-S”概念的原则,尽可能地拓宽所得的范围.又不能生搬硬套,过于迷信这一概念,因为一定程度上的偏离也许更能促进公平和效率。从各国税收实践看,还没有哪个国家是完全按照“H -S所得”概念来确定自已的课税范围.“般来说,各国在制定税法时,三要依据以下原则来确定应税管得:1.合法来源所得。合法所得是指适过合法途径、采取合法手段获取的所得。能作为课税对象的所得,必须是具有合法来源的所得。