【论税制结构】粟书茵.pdf

所在单位财政系(本校填系、所):财政专业:研究方向:税收理论指导教师或推荐人姓名、职称:杜凌峰教授(在职人员填后者)学习期限:86年9月至89年7月

论税制结构一、税制结构的理论基础(一)税制结构的含义税制结构是一国根据本国的经济条件和经济发展的客观要求.分别主次设置不同税种所形成的税收体系的总体格局。它主要包括两方面的内容第一:税收体系中主体税种的设置:第二:税收体系中辅助税种的配套.何谓主体税种呢？对这个概念的说法不一,有人认为主要是看各税种收入占税收总额的比重:有人却认为应考察每税种作用大小.作者认为:主体税种应考虑两个标准,即量的标准及质的标准。前者为量,后者为质。之所以需要同时兼顾两个标准,是因为税收有两个基本职能:财政与调节经济职能。然而,这两个标准并不是孤立的,是密切相联的,是相辅相成的。

当然,税制结构虽有其历史延续性的一面,而起主导作用的是经济因素。税制结构的不同形式取决于一定的社会经济基础和经济发展条件。简言之,税制结构的不同形式。以特定的经济结构为转移。正如恩格斯所说:“随着历史上一定社会的生产和交换方式和方法的产生,随着这一社会的历史前提的产生,同时也产生了产品的分配的方式和方法。”(《马克思。恩格斯选集》第三卷107) 在税制发展的历史中,我们可以看到一种现象,一定的税制结构从一定的历史时期来看是合理的,但在历史条件改变了的情况下就变成不合理的。这说明,一个国家的税制结构必须根据经济结构的情况来设置和调整,税制结构必须适应经济结构。