【内部控制评价】朱荣恩中国时代经济.pdf
注册会计师业务操作与风险控制丛书 内部控制评价 朱荣恩编著
总序 近年来,上市公司金计境假的惩铁案 件层有披露,从校早的“球良源”案件到最 近的“中天勤”案件,都给证券方场的发晨 造成了非常消极的影有,产置动据了市场 经济的诚信基础,相失的注册会计师也不 新遗到社会各方的贵难。一方雷,变们应 该认识到,建立健全企业内部控制制度,按 照相失会计规范的要求出具真实公文的财 务报告,是企业管理当局的会计贵任。由 于注册会计师的审计采取事后重点抽查:加上暴托方内部控制制度图有的局限性和 其他零残因素的们约,难免存在会计报装 的集些量嘉方备皮款美实,需缝册会计师 文守凝衣中计中来予发现的情况。
他复核的有效性。我国事务所业务的季节性比较强,年度审计的高峰使得某些事务所有汽无定地放松了三 级复核的标准,为审计报告埋下了风险隐息。第一层 复核是项目经理对已完成工作的详细复核,第二层复 核是部门经理对工作底稿的重点复核,第三展复核是 合伙人对整套工作底档的总体复核。三级复核成该分 工明确并严格执行才能保证审计质量。目前有些事务 所实行了四级复核制度,增加了独立合伙人的量点复 核,在我国证券市场审计风险较高的现状下,这是一神 积极的措施.风险控制必须贯彻到参加现场审计的每一个人和 每一项工作。 