[财务信息与非财务信息的鉴证]杨春盛编中国时代经济

【财务信息与非财务信息的鉴证】杨春盛编中国时代经济.pdf注册会计师业务操作与风险控制丛书 财务信息与 非财务信息的鉴证 杨春盛编著总序 近年来,上市公司会计造假的恶性案 件屡有披露,从较早的“琼民源”案件到最 近的“中天勤”案件,都给证券市场的发辰 造成了非常消极的影响,严量动播了市场 经济的诚信基础,相关的注册会计师也不 断遭到社会各方的责难。一方面,我们应 该认识到,建立健全企业内部控制制度,按 照相关会计规范的要求出具真实公允的财 务报告,是企业管理当局的会计责任。由 于注册会计师的审计采取事后重点抽查,加上委托方内部控制制度固有的局限性和 其他客观因素的制约,难免存在会计报表 的某些重要方面反映失实,而注册会计师 又可能在审计中朱予发现的情况。他复核的有效性。我国事务所业务的季节性比较强,年度审计的高峰使得某些事务所有意无意地放松了三 级复核的标准,为审计报告埋下了风险隐患。第一层 复核是项目经理对已完成工作的详细复核,第二层复 核是部门经理对工作底稿的重点复核,第三层复核是 合伙人对整套工作底稿的总体复核。三级复核应该分 工明确并严格执行才能保证审计质量。目前有些事务 所实行了四级复核制度,增加了独立合伙人的量点复 核,在我国证券市场审计风险较高的现状下,这是一种 积极的措施.风险控制必须贯彻到参加现场审计的每一个人和 每一项工作。
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