【驗資】黃華麟編著中國時代經濟.pdf

注册会计师业务操作与风险控制丛书验资黄华麟编著

总序近年来,上市公司会计造假的恶性案件展有披露,从较早的“琼民源”案件到最近的“中天勤”案件,都给证券市场的发展造成了非常消极的影响,严量动摇了带场经济的诚信基础,相关的注册会计师也不断遗到社会各方的责难。一方面,我们应该认识到,建立健全企业内部控制制度,按照相关会计规范的要求出具真实公充的财券报告,是企业管理当局的会计责任。由手注無会计师的审计采最事后壹点抽查,加上类托方内部控制制度固有的局限性和其他客观因景的制约,难免荐在会计报滚的集些量要方面反映失实,而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况。

他复核的有效性。我国事务所业务的季节性比较强,年度审计的高峰使得某些事务所有意无意地放松了三级复核的标准,为审计报告埋下了风险隐患。第一层复核是项目经理对已完成工作的详细复核,第二层复核是部门经理对工作底稿的量点复核,第三层复核是合伙人对整套工作底稿的总体复核。三级复核应该分工明确并严格执行才能保证审计质量。目前有些事务所实行了四级复核制度,增加了独立合伙人的重点复核,在我国证券市场审计风险较高的现状下,这是一种积极的措施.风险控制必须贯彻到参加现场审计的每一个人和每一项工作。