【購貨與付款循環審計】王延明編著中國時代經濟.pdf

注册会计师业务操作与风险控制丛书购货与付款循环审计王延明编著

总序近年来,上市公司会计造假的恶性案件屡有披露,从较早的“琼民源”案件到最近的“中天勤”赛件,都给证券市场的发展造成了非常消极的影响,严量动摇了市场经济的诚信基础,箱美的注册会计师也不断遭到社会各方的责难。一方面,我们应该认识到,建立健全企业内部控制制度,按照箱关会计规范的要求出具真实公充的财务报告,是企业管理当局的会计责任。由于注册会计师的审计采取事后量点抽查,加上委托方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素的制约,难免存在会计报表的基些重要方面反映失实,而注册会计师文可能在审计中末子爱现的情况。

他复核的有效性。我国享务所业务的季节性比较强,年度审计的高峰使得某些事务所有意无惠地放松了三级复核的标准,为审计报告埋下了风险隐患。第一层复核是项目经理对已究成工作的详细复核,第二层复核是部门经理对工作底稿的重点复核,第三层复核是合伙人对整套工作底稿的总体复核。三级复核应该分工明确并严格执行才能保证审计质量。目前有些享务所实行了四级复核制度,增加了独立合伙人的重点复核,在我国证券市场审计风险较高的现状下,这是一种积极的措施.风险控制必须贯彻到参加现场审计的每一个人和每一项工作。