【税务代理制度研究】唐慧斌中国财政经济.pdf

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税务代理制度研究 唐慧斌著序 税务代理制度是代理制度中的一项专门制度,其产生 和发展以代理制度的产生和发展为前提。代理制度是商品 经济高度发展的产物。随着代理制度的建立和普遍推行,包括税务代理制度在内的各种专业代理制度在资本主义国 家也得以普遍建立和推行。不过,税务代理制度比代理制 度的出现要晚100多年,而且真正规范运行是20世纪40 年代以后的事情,距今也只有半个多世纪。在一些社会主 义国家,税务代理制度至今还是空白。尽管我国经济转型 已有20多年历史,但税务代理制度也只有短短的几年历 程。从税务代理制度产生和发展趋势来看,全世界税务代 理制度的推行空间还很大。序 为扩大视野,吸取经济发达国家的经验,作者在建立 税务代理制度供需分析理论框架情况下,对国外税务代理 制度的演进进行了描述。作者认为,日本是推行税务代理 制度较早的国家,1942年,日本政府制定的《税务代理 士法》是世界上第一部有关税务代理制度的专门法规。继 日本后,50年代中期至60年代初期,德国、韩国也制定 了专门的税务代理法规,之后,美国、英国、法国、澳大 利亚、加拿大等国家和我国的台湾、香港地区也相继推行 了税务代理制度。就发展历程看,国外税务代理制度的演 变大都经历了一个由低级到高级、由不完善到逐步完善的 过程。