【会计基本实务】夏凤德王广明海南国际新闻出版中心.pdf

第一章货币资产货币资产是指企业处于货币形态的那一部分资产。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资产是流动资产中的重要组成部分,是立即可以投入流通的交换媒介,是流动资产中最活跃的资产。企业的许多经济活动如原材料、设备的采购、费用支付、产品的销售等都要涉及到货币资产的收付。货币资产余额的大小直接影响到企业生产经营活动能否顺利的进行以及资金的使用效益。因此企业需要特别重视和加强货币资产的核算与管理。企业的会计部门,是主管货币资产的职能部门,必须配备专职的出纳人员负责货币资产的收付和保管工作,建立各种管理制度,切实保证货币资产的安全和完整。

错和防止发生非法行为作为分工原则.2.实行“钱帐分管”制度,即出纳管现金,管“现金日记帐”和“银行存款日记帐”,非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管工作。会计人员只负责帐务处理工作.3.企业的所有现金收入当日送存银行.所有现金支出,都应从银行支取,现金支出的审批、支票的签发和使用都要完全分开.4.对日常的小额现金支出业务,可以按单位或个人建立定额备用金制度.5.坚持现金日清月结制度。即对当日的经济业务当天处理清楚,全部登记现金日记帐,每日结出库存现金余额,与库存现金核对相符,月末余额还要与会计报表核对一致。

(一)现金收入的原始凭证现金收入的原始凭证包括:收取零星小额销售款,以销售部门开出的发票副本作为原始凭证.单位或职工交回的差旅费剩余款等,以开给的收款收据副本作为原始凭证.向银行提取现金,以现金支票存根作为提取现金的原始凭证等。(二)现金支出的原始凭证现金支出的原始凭证包括:支付职工的出差旅费的借款,以借款单作为原始凭证(借款单格式见图表1一1).小额的采购支出,以取得的发票或收款收据作为原始凭证.支付职工的工资,以签字的工资表作原始凭证.将现金存入银行,以银行退回的解款单回单作为原始凭证,(解款单格式见图表1一2),等等。